2022年由于业务扩张，在深圳注册子公司好还是注册分公司好？

问题解答

对于业务成长比较快的行业，有些企业对外扩张的速度比较快，在业务扩张过程中，是成立分公司还是子公司，很多企业面临着选择。

本文就从多个角度分析一下，在异地进行业务扩张，分公司和子公司各自的优势和劣势。

一、分公司和子公司在法律上的特点

公司法规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，民事责任由公司承担。因此，分公司在法律上、经济上都没有独立性。并且分公司没有自己的名称、章程，它的公司名称一般都是在总公司名称后再加上“某某”分公司的字样。实际上它就是总公司在某个区域的延伸而已，例如中国移动河南分公司，就是中国移动在河南设立的分公司。

　　

另外，分公司没有自己独立的财产，不能独立承担民事责任，所以说，当我们的权益被某分公司损害时，我们不能仅仅起诉某分公司，应当直接起诉其总公司，由其总公司作为适格被告，并以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。当然，当总公司面临债务危机时，它有权直接用分公司的财产来清偿债务。

公司法规定，公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，是独立的法人。拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务，由自己独立承担。

母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件，承担债务的责任方式不同，母公司是子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限，对子公司在经营活动中的债务承担责任。子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限，对其经营负债承担责任。

当我们的合法权益被子公司损害时，我们只能起诉这个子公司，而不能越过子公司去起诉它的母公司。

二、分公司和子公司在税收上的各自的特点

分公司和子公司在税收上的区别主要在企业所得税。

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分公司不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款。

而子公司是独立法人，独立计算缴纳企业所得税。

分公司和子公司纳税方式的不同也决定着两者在税收上各有优劣。

建立分公司的好处是企业所得税汇总合并纳税。例如，某总部设在北京的一家公司，在山东有一家公司，在山西也有一家公司，山东公司亏损1000万，山西公司盈利1000万，如果这两家都是分公司，在汇总合并后利润为零，缴纳企业所得税也为零。

如果这两家都是子公司的话，就需要独立纳税。山西公司盈利1000万元，需缴纳企业所得税250万元，山东公司亏损1000万元，不需要缴纳企业所得税。这种情况下，子公司比分公司多交了250万元的企业所得税。

但是子公司也有自己的优势。财税[2019]13号文件发布后，小型微利企业大幅扩围，对于初期成立的企业，大多都能符合小型微利企业的条件，享受实际5%-10%的优惠税率。

而分公司由于是汇总纳税，企业所得税申报时，填报的信息是总分公司的合并数据，所以在判断是否为小型微利企业时，是以总分公司的合并信息来判断的，这个合并信息一般都难以符合小型微利企业的条件。

原先在实践中，如果分公司无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，可以按照独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，分公司实行独立核算、不汇总纳税的，如果符合小型微利企业的各项条件，可以享受小型微利企业的优惠政策。

但从2019年7月的申报期开始，所有的分支机构都不能单独享受小型微利企业的优惠税率，独立纳税的分公司需要按照25%的基本税率进行纳税申报。可能是税务总局意识到前期对分支机构的政策执行有偏差，突然进行了修正。

三、必须成立分公司的情况

通过上述分析可以看出，子公司和分公司各有优势和特点，企业在业务扩张时，可以根据自身情况，选择适合自己的组织形式。

但总的来说，子公司的优势更多一些。例如，在业务出现重大风险时，母公司只需就出资部分承担责任，不会过多连累母体；可以引进其他投资人，共担风险；独立法人、独立纳税，企业本地化效果较好等。

不过，在一些特定的情况，必须成立分公司，不能成立子公司。比如，某些需要特殊资质或牌照的行业。像建筑、金融、保险、电信、社会审计等行业，都需要特殊的资质，必须要以总公司的名义从事生产经营活动，这种情况下，就只能设立分公司了。

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